We komen het wel allemaal eens tegen: moet je nu BTW rekenen voor diensten geleverd aan landen binnen/buiten EU of niet. Voor fotografen en webdesigners kan je het als volgt zien:

Voor landen binnen de EU (behalve België zelf vanzelfsprekend):
Ik vermoed dat het in dit voorbeeld gaat om foto’s die geleverd worden via elektronische weg en niet fysiek opgestuurd zullen worden? In dat geval wordt deze verkoop als een dienst beschouwd die valt onder art. 21 §3 °7.
In dat geval kunt u factureren zonder BTW (met vermelding van het genoemde art. 21 §3 °7) aangezien uw klant verantwoordelijk is voor het afhandelen van de BTW-formaliteiten.

Hierbij kort de regeling:
De algemene regel voor het verlenen van diensten is geformuleerd in art. 21 §1-2 WBTW (Belgisch BTW-wetboek): een dienst vindt plaats in België als daar de plaats is waar de dienstverrichter de zetel van zijn economische activiteit heeft of zijn vaste inrichting gevestigd is.
Maar, in het geval van het voorbeeld, wanneer het gaat om diensten geleverd langs elektronische weg aan BTW-plichtige klanten, zal art. 21 § 3.7° WBTW van toepassing zijn. Dit houdt in dat de dienst belastbaar is daar waar de plaats van de zetel van de ontvanger van de dienst zich bevindt.
Concreet betekent dit dat u factureert exclusief BTW, ingevolge art. 21 § 3.7° WBTW. Dit artikel moet u ook op uw factuur vermelden. Uw klant moet de BTW dan voldoen in zijn land via zijn eigen aangifte.
Indien het gaat om niet-BTW plichtige klanten in een andere lidstaat zal art. 21 §2 gelden, de basisregeling, wat betekent dat u factureert incl. Belgische BTW.

Om zeker te weten of een buitenlandse klant BTW-plichtig is, en dus de BTW in eigen land zal moeten voldoen, kan u terecht op het volgende adres van het Ministerie van Financiën:
Centrale eenheid voor de administratieve samenwerking met de andere EU-lidstaten op het gebied van de BTW
RAC-Financietoren
Kruidtuinlaan 50, bus 39
1010 Brussel
Tel.: 02 210 29 95
of via de Europese VIES-site op het volgende adres: http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/vies/en/vieshome.htm

Voor landen buiten de EU:
Voor landen buiten de EU geldt ook dat u bij “diensten overgemaakt via elektronische weg” of de andere diensten van 21.3.7. (intellectuele & consulting prestaties, waaronder volgens mij ook fotoreportages enz. vallen) er geen BTW dient aangerekend.
De EU oordeelt dat hier geen Europese BTW van toepassing is en dat het aan het land van de afnemer van de dienst is om hierop eventueel een taks te heffen. Bijv. in Japan meen ik dat dat het geval is. Om het spel correct te spelen dient uw klant de aankoop aan te geven en er een tax op te betalen. Maar dit is dus niet uw verantwoordelijkheid (volgens het Europese recht).

In geval prints via een koerierdienst worden verstuurd dan spreken we natuurlijk over een gewone export, waarbij exportformaliteiten van toepassing zijn (Enig Document) en die vrij is van BTW wegens export buiten de EU (vrijstelling besproken in artikel 39 WBTW).

Kaat Verleye
Adviseur UNIZO Internationaal
Lange Steenstraat 10
8500 Kortrijk
Telefoon: 056/26.44.88
kaat.verleye@unizo.be
www.unizo.be/internationaal

In mijn geval: fotografie of websites, beiden digitaal, vallen onder digitale diensten.
Voor goederen geldt de BTW dan weer wel!
Dus beter de foto’s digitaal op hun server zetten dan ze een fotoboek sturen.
Vraag blijft: foto’s op CD: goederen of niet? :)